Что такое ЕНП?

Обязательный единый налоговый платеж для организаций и ИП с 2023 года

Вопрос уплаты налогов является ключевым для любого предпринимателя, ведь необходимость выполнения финансовых обязательств перед государством должна быть реализована в полной мере и в срок. Согласно Федерального закона от 29.11.2021 №379 в Налоговый Кодекс добавляется статья о новом виде платежа для бизнесменов и организаций — ЕНП. Что это? Разберёмся, что означает новшество и упрощается ли с его введением процесс уплаты налогов в государственный бюджет.

Что такое единый налоговый платеж (ЕНП)

Под данным термином понимается основанное на доброй воле перечисление авансовых выплат по налогам, сборам, пени и т.д. единой платёжной операцией. При этом у каждого есть право самостоятельно решать, когда и какую сумму вносить. Примерно зная сумму налогов, можно разделить её по месяцам, сделав размер выплат удобным для своего бюджета. В этом случае к сроку списания на счёте будет накоплено необходимое количество средств для расчётов с государством.

Способ аналогичен введённому в 2019 году ЕНП для физлиц, когда у последних появилась возможность разово перечислять пошлины на транспорт, землю, имущество, НДФЛ и т.д. Для этого необходимо пополнить кошелёк в личном кабинете и проследить, чтобы сумма была достаточна для списания налога. Если финансов не хватает, налогоплательщику приходит уведомление о необходимости уплаты налога.

Платёж принят в действие с 1 июля 2022 и реализуется как пилотный проект. Старт состоялся на добровольной основе, но по планам к 2023 году он станет обязательным.
Одно платёжное поручение для уплаты ряда налогов — это и есть единый налоговый платёж. Как работает это в действительности? Денежные средства перечисляются на специальный лицевой счёт, так называемый электронный кошелёк, а налоговая перераспределяет их по назначению. Что входит в единый налоговый платёж? Налоги, страховые взносы, авансовые платежи, госпошлины, пени, штрафы, проценты и др. Оплата по реквизитам сохраняется для: взносов на травматизм за работников, НДС при импорте, НДФЛ с выплат работающим по патенту иностранным гражданам.

По задумке авторов нововведение должно существенно упростить процесс уплаты налогов предпринимателям: больше нет необходимости заполнять документацию по каждому виду госпошлин, однако в ФНС необходимо подать уведомление с указанием КБК налога, точного размера аванса, установленного законодательством срока уплаты. Делается это за 5 дней до внесения денежных средств. Рассмотрим, обязательно ли быть участником эксперимента.

Обязательно ли переходить на единый налоговый платеж

Повторимся, что стартовал проект как добровольный, но к началу 2023 при условии жизнеспособности и с небольшими изменениями он с большей вероятностью будет обязательным. Первопроходцами стали те, кто до конца апреля 2022 года подали в налоговую заявление с указанием желания платить все взносы разово. Сделать это можно было до 4 мая 2022 года. Предварительная подготовка также включала сверку своих расчётов с бюджетом в ИФНС и при наличии замечаний их оперативное устранение. Успевшие в срок ИП и организации используют ЕНС с 1 июля 2022 года. Важно, что решение о переходе должно быть взвешенным, потому что обратный путь будет отрезан: даже если вы впишете в платёжном документы реквизиты счёта и укажете назначение платежа, денежные средства всё равно уйдут на единый счёт, откуда будут распределены согласно принятому порядку. Понятно, что механизм действия ЕНП ещё не отлажен и у него есть свои недостатки, но по итогам эксперимента будет ясно, какие аспекты нуждаются в доработке и возможно ли его введение как обязательного уже в следующем году. Далее рассмотрим, какие шаги в этом направлении уже сделаны правительством.

Как будет работать ЕНП в 2024 году

В законопроекте Комитета госдумы №46702-8 зафиксировано, что с 2023 года будет работать единственный способ уплаты налогов — ЕНС (единый налоговый счёт), отдельные платёжные документы останутся в прошлом. У лиц, оформивших самозанятость, и ИП с режимом “Налог на профессиональный доход” останется выбор: платить налоги посредством ЕНП или через приложение “Мой налог”. Переход на ЕНП будет осуществляться автоматически в обязательном порядке. Перед этим настоятельно рекомендуется свериться с налоговой и убедиться в корректности работы налогового счёта. О перечисленных госпошлинах необходимо будет уведомлять, используя электронный способ передачи данных. Для разных категорий налогов утверждены отдельные даты: оплату за налоги, взносы, агентский НДФЛ за месяц будут снимать со счёта 25 числа следующего месяца; сдача 6-НДФЛ, деклараций по УСН для ИП и РВС назначена на 20 число. Если после вычета аванса на ЕНС останутся денежные средства, их можно вернуть или зачесть в счёт третьих лиц. С 2023 года необходимо будет удерживать НДФЛ с каждой выплаты, не дожидаясь окончательного расчёта. Предполагается, что система позволит контролировать налоговые обязательства ИП и организаций путём формирования единого сальдо расчётов, обеспечит обоснованный расчёт суммы пени, упростит и стандартизирует даты внесения платежей. Разберём, каков порядок уплаты енп.

Порядок уплаты единого налогового платежа

Схема внесения ЕНП достаточно проста, но при первом использовании требует внимательности и постоянного контроля за правильностью проведения операций. Что требуется сделать?

1. Внести денежные средства на налоговый счёт. Отметим, что осуществить эту операцию за организацию может и третье лицо, например, учредитель может пополнить баланс своего ООО.
2. Расчёт суммы включает обязательные платежи исходя из анализа опыта и показателей работы. Для создания платёжного документа необходимой зайти в личный кабинет на сайте Федеральной налоговой службы.
3. Сформировать уведомления в ИФНС, где прописаны суммы каждого из платежей. Сделать это необходимо минимум за 5 дней до списания. Уплата НДФЛ работодателя производится до 5 числа следующего месяца, это тоже надо держать на контроле.
4. Уточнить баланс ЕНС после внесения денег и убедиться, что их достаточное для списания пошлин количество.
5. Проверить, списаны ли денежные средства со счёта и погашена ли задолженность. Разобраться с этим вопросом можно в личном кабинете налогоплательщика через заполнение формы сверки с бюджетом по ТКС.
6. Уточнить, остался ли остаток на счёте и определить, что с ним сделать: оставить для уплаты следующего платежа или вернуть средства на счёт.

Как происходит распределение средств ФНС? Рассмотрим ниже.

Действия налоговой

Алгоритм действий со стороны налоговой представляет собой поэтапное перечисление денег по КБК в определённом порядке:

• списываются средства по налоговой задолженности (УСН, НДС, НДФЛ);
• затем гасится задолженность по налогам (на прибыль, имущество, транспортный и земельный), взносам (пенсионное и медицинское страхование, на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством и т.д.) и сборам (торговый и др.), если подошёл срок, в порядке очерёдности в соответствии с уведомлением предпринимателя или по данным его отчётов.
• списываются пени, проценты и налоговые штрафы.

Если у организации имеется несколько платежей с одинаковой датой внесения денежных средств, а сумма на счёте недостаточна, налоговая самостоятельно распределяет её между пошлинами пропорционально их суммам.
Предположим, что организации необходимо заплатить страховые взносы за работников на сумму 300 тыс. рублей 15 сентября 2022 года, из них 220 тыс. рублей — пенсионное страхование, 51 тыс. рублей — медицинское страхование, 29 тыс. рублей — страхование на период временной нетрудоспособности и материнства. Суммы в 90 тыс. рублей, которая лежит на балансе счёта, не хватит, чтобы уплатить все пошлины. Налоговая распределит средства так: на ОПС будет перечислено 66 тыс. рублей (220: 300 *90), на ОМС — 15 тыс. 300 рублей (51: 300 *90), на ВНиМ — 8 тыс. 700 рублей (29: 300 * 90). Недостаток средств будет оформлен как недоимка и спишется, когда организация пополнит баланс ЕНП. При отсутствии денег на счёте ФНС списывает налоговую задолженность в традиционном порядке.
Далее выясним, в какие сроки необходимо уложиться.

Срок единого налогового платежа и уведомления

ИП и организации, использующие в своей деятельности ЕНП, обязаны формировать уведомления в ФНС, по которым рассчитывается, какие суммы на какие виды пошлин следует распределить. Обязательство необходимо выполнить:

• по налогам и авансовым платежам — за 5 рабочих дней;
• по взносам — за 5 рабочих дней;
• по НДФЛ — до 5 числа месяца, который следует за месяцев выплаты налогов.

Уведомление для налоговой создаются по специальной форме и могут быть поданы в электронном и печатном вариантах. Каждое из уведомление содержит сведения только об одном платеже, поэтому понятно, что, если госпошлин несколько, на каждую необходимо подготовить сопроводительный документ. Электронный вариант в этом плане удобнее, так в нём можно указать сразу несколько платежей, поэтому и уведомление на оплату будет одно.
При наличии достаточной суммы на счёте день, когда плательщик налогов сформировал платёжное поручение, считается днём исполнения обязательств перед государством. Но следует помнить, что списание средств и принятие решения о зачёте не может быть осуществлено ранее установленного срока уплаты налога. Что делать, если после списания на счёте остались денежные средства? Расскажем далее.

Можно ли вернуть ЕНП

Если на едином счёте налогоплательщика после списания всех категорий платежей осталась неизрасходованная часть денег, то её можно вернуть на свой расчётный счёт путём подачи заявления в ФНС, которое пишется по специальной форме и рассматривается в течение 10 рабочих дней налоговыми инспекторами. После принятия решения о возврате или отказе от возврата копия решения направляется в казначейство. В случае положительного решения деньги возвращают в течение месяца, а за просрочку полагается начисление процента по ставке рефинансирования. Подавая заявление на возврат, следует помнить, что перечисление средств из бюджета на счёт третьих лиц, перечисливших ЕНП, невозможен. Напомним, как осуществляется переход на ЕНП.

Как перейти на единый налоговый платеж

Переход на единый налоговый платёж в 2022 году был не обязательным и осуществлялся добровольно. Для этого необходимо было сверить в ФНС платежи за последние 3 года, за месяц устранить замечания (при их наличии) и с 1 апреля по 4 мая подать электронное заявление в налоговую (по месту нахождения организации или по месту жительства предпринимателя) о желании перехода на данный способ уплаты госпошлин. Форма заявления содержит общую информацию об организации или предпринимателе (Название, фамилию, имя, контакты), номер ФНС и банковские реквизиты (ИНН/КПП). Уплата налогов посредством единого налогового платежа вступила в силу с 1 июля этого года. Налогоплательщики, не подававшие заявление, до конца года уплачивают налоги, взносы и сборы по старой схеме. Вероятнее всего, что с 1 января 2023 года подобный налоговый режим, доработанный и усовершенствованный, станет обязательным и переход на него будет осуществляться автоматически, без подачи заявления.
Далее рассмотрим, каковы плюсы и минусы налогового нововведения.

Плюсы и минусы единого налогового платежа

Неоспоримыми преимуществами ЕНП являются:

1. Отсутствие необходимости в совершении нескольких разных переводов и подготовки сопроводительных документов к ним. Важно своевременно пополнять свой расчётный счёт и контролировать остаток средств на нём.
2. Поскольку все денежные средства налогоплательщика переводятся на один счёт, практически сводится к нулю вероятность ошибки в банковских реквизитах (КБК, ОКТМО и т.д.)
3. Заполнение уведомления для налоговой на уплату налогов и взносов значительно проще, чем заполнение платёжного поручения.
4. Уверенность в отсутствии задолженностей перед государством, пеней, заблокированных счетов (благодаря тому, что переход на ЕПН подразумевает совместную с налоговой инспекцией сверку расчётов с бюджетом).

Как и любой пилотный проект, ЕНП имеет ряд недостатков:

1. Не для всех организаций и предпринимателей комфортно разовое перечисление большой суммы в бюджет.
2. Расчёт налогов, по которым приближается срок оплаты, приходится сдвинуть на 5 дней раньше, чем прежде, ведь уведомления на оплату подаются в ФНС заблаговременно.
3. Количество обязательных для заполнения документов не уменьшится: платёжные поручения вытесняются уведомлениями. Кроме того, бухгалтеру придётся регулярно отслеживать состояние налогового счёта.
4. Ошибочно начисленные ФНС налоги, штрафы или пени автоматически будут списаны со счёта. А алгоритм возврата денежных средств в подобном случае ещё не установлен.
5. Главным недостатком является отсутствие возможности распоряжаться своими деньгами и очерёдностью их списания. Если у организации и ИП имеются недоимки, то контроль за счётом крайне обязателен, иначе на текущие налоги могут быть начислены пени.

Подведем итоги

ЕНП — что это в налоговой терминологии? Единый налоговый платёж — это электронная копилка для хранения денежных средств, предназначенных для уплаты ряда налогов в бюджет государства. Средства перечисляются разово, распределяются по категориям госпошлин и списываются ФНС в утверждённые сроки. Перечисление финансов сопровождается подачей уведомления, где указывается назначение платежа и его размер. Готовиться к уплате налога путём ЕНП необходимо заранее (за 5 дней), чтобы сумма успела поступить на счёт, и специалисты налоговой правильно и рационально распределили денежные средства в случае их недостатка. Если сумма на счёте больше той, которую необходимо внести, есть возможность вернуть деньги или оставить их до следующего списания. ЕНП впервые введён в текущем году, переход был добровольным при условии подачи заявления до 4 мая. Кроме того, была необходимость в сверке данных с налоговой инспекцией (за 2019-2021 годы) и быстром устранении замечаний. С начала 2023 года способ станет обязательным для компаний и бизнесменов, переход будет осуществляться автоматически. Такое решение оправдано, так как ЕНП экономит время заполнения документов при проведении платежа, снижает вероятность ошибки в банковских реквизитах, благодаря автоматическому списанию финансов позволяет не беспокоиться о сроках уплаты пошлин.