Что такое налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций – это прямой налог, относится к обязательному для всех компаний ведущих свою деятельность в пределах РФ. Индивидуальные предприниматели под этот налог не попадают, они уплачивают НДФЛ. Налог на прибыль рассчитывается от прибыли, которая подвержена налогу. В случае бесприбыльности бизнеса данный налог не уплачивается.

Кто платит налог на прибыль организаций

Что такое налог на прибыль простыми словами, это та облагаемая налогом доходность, которую получает юридическое лицо, реализовывая свою деятельность на территории Российской Федерации, этими лицами могут быть как имеющие российское гражданство, так и иностранное. Иностранный бизнес ведущий деятельность и получение прибыли посредством представительства, либо посредников России выплачивающих дивиденды, страховые выплаты и тому подобное.

Кто не платит

Существует ряд организаций, которые освобождены от дохода на прибыль, такими являются:

— Обладающие правом на нулевую налоговую ставку от прибыли организации:

• Участвующие в проектной деятельности “Сколково”;
• С образовательной и здравоохранительной деятельности;
• Выполняющие услуги социальной помощи населению;
• Размещенные в Дальневосточном фед. окр. и предоставляющие гостиничные услуги;
• Самостоятельно производящие и перерабатывающая деятельность в сельском хозяйстве;
• Государственные учреждения.

— Освобождены от выплат налога на прибыль:

• Бизнес ведущий игорное дело;
• Имеют виды уплаты налога: ЕСХН, УСН.

Виды доходов и расходов

Учитываемые при исчислении налогооблагаемой прибыли классы дохода и расходов следующие:

— В получение дохода включаются категории:

• От продажи продукции, предоставления услуг, выполнения работ;
• Имущественного права (акции, доля УК другого предприятия);
• Внереализационных доходов (получаемые проценты по заемным договорам и другое).

К расходам для расчета налога на прибыль относят официальные денежные оттоки необходимые для поддержания деятельности бизнеса, например закупка сырья, коммуникационные расходы и другое.

К доходам и расходам не относятся суммы, пришедшие и выплачиваемые кредитными учреждениями, а также выплаты, не участвующие в производстве/предоставлении продукции/услуг.

Ставки налога на прибыль в 2024 году

Установленная налоговая ставка на прибыль равняется 20%, с которой 17% уходят в бюджет региона, а оставшиеся 3% – федерации. Правилами региона предусмотрено изменение ставки в меньшую сторону. Федерация также вправе снижать ставку, для таких компаний, чьи участники находятся в сложных экономических условиях: технико-внедренческих и туристско-рекреационных, для таких учреждений отчисления в бюджет федерации равны – 0%. Также индивидуальные ставки применимы к: ИТ-организациям; компаниям чей бизнес связан с проектированием и разрабатыванием продукции, касаемой электронно-компонентной базы и радиоэлектронных товаров – для них они составляют уплате 3% и 0% в регион и федерацию соответственно.

Особые ставки на определенные категории доходов:

• 15% – на получение прибыли по некоторым ценным бумагам;
• в коридоре 0% – 13% – на получение дивидендов, как российских, так и иностранных учреждений.

Порядок расчета налоговой базы

Разберемся чему равен налог на прибыль, изначально необходимо определить какая прибыль попадает под налог, а далее общую сумму выплаты. То есть для определения налоговой базы (далее НБ) используем формулу:

НБ = Доходы – расходы.

Прибыль для российских и иностранных учреждений рассчитывают разными способами. Для организаций ведущих свою деятельность на объекте РФ из доходов вычитаются расходы, учитываемые для отчислений налоговым органом. Для иностранного бизнеса имеются отдельные пункты, в которых указано какая прибыль облагается налогом.

Для добровольных объединений российских учреждений, созданных для оптимизации процессов начисления налога на прибыль (КГН), под доходом рассчитывается суммарное количество прихода приводимой на определенного участника объединения.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период, подразумевает срок начисления НБ и определение суммарной выплаты, составляющий один год (с января по декабрь). Налоговый период состоит из таких отчетных периодов, как: каждый квартал года.

При доходах, которые составили среднюю сумму более 15 млн. руб. ежеквартально от реализации/предоставления продукции/услуг, период отчета равен каждому месяцу.

Декларация по налогу на прибыль организаций

Подача декларации по налогу на прибыль сдается до 28 числа месяца, идущим за отчетным кварталом. За полный налоговый год обязательство передачи декларации осуществляется до 28 марта.

При доходах бизнеса попадающих под ежемесячную отчетность о налогооблагаемой прибыли, организация подает декларацию до 28 числа ежемесячно, за весь налоговый период – до 28 марта.

В случае если бизнес с нулевой прибыльностью за отчетный период, все равно необходимо подать декларацию до определенного срока.

В случае налога на прибыль 0% либо с индивидуальной уменьшенной ставкой, нужно прикрепить к декларации документы согласно этого. При классической ставке налога на прибыль – 20% и отсутствии льгот, другие документы прилагать не нужно.

Для деклараций за налоговый и отчетный период существует общепринятая форма составления. Для бизнеса с нулевой прибылью и бюджетных учреждений, существует годовая упрощенная декларация, в таких случаях они не отчитываются за отчетные периоды.

Как рассчитать налог на прибыль организаций

Чтобы узнать налог на прибыль необходимо придерживаться следующему алгоритму:

1. Посчитать НБ из приведенной формы выше;
2. При убыточных промежутках времени за предыдущие года, нужно вычесть эти убытки из НБ. НБ на убыток допускает уменьшение не более, чем на половину;
3. Определить ставку налога (далее НС);
4. Определить авансовый взнос для предоставления декларации за отчетный период, при этом аванс = НБ * НС;
5. При определении налога за второй, третий и четвертый квартал берем разницу сумм налога за отчетный период и за предшествующие кварталы одного налогового периода.

Налог на прибыль: таблица расчетов

Плательщик налога на прибыль	Обязан ли отчислять налог?	Предоставление декларации?	Прикреплять сопутствующие документы?
Игорный бизнес	Нет	Нет	Нет
С системой ЕСХН и УСН	Нет	Нет	Нет
Участники проекта “Сколково”	Нет	Да	Да, со ставкой 0%
Бюджетные организации	Нет	Да	Да, со ставкой 0%
Учреждения в Дальневосточном фед. окр. и предоставляющие гостиничные услуги	Нет	Да	Да, со ставкой 0%
Самостоятельно производящие и перерабатывающие организации сельского хозяйства	Нет	Да	Нет
Некоммерческие предприятия без прибыли	Нет	Да, по упрощенной форме	Нет
Некоммерческие предприятия с прибылью	Да	Да	Нет
Предприятия без прибыли	Нет	Да	Нет
Организации чьи доходы составили среднюю сумму менее 15 млн. руб. за каждый из кварталов	Да, каждый квартал	Да, каждый квартал	Нет
Организации чьи доходы составили среднюю сумму более 15 млн. руб. за каждый из кварталов	Да, ежемесячно	Да, ежемесячно	Нет

Подведем итоги

Учреждения чья прибыль учитывается в расчете налога, обязаны подавать декларацию в ИФНС ежеквартально и за налоговый год. Сроки предоставления декларации за отчетный период – до 28 числа месяца идущим за отчетным кварталом, налоговой декларации – до 28 марта нового года.