Что такое общая система налогообложения (ОСНО)?

Юлия Глячкова

Исполнительный директор "Финанс Консалтинг"

Все организации и ИП обязаны уплачивать налоговые взносы. Существуют различные виды налогообложения, которые предприятия вправе выбирать самостоятельно, если те подходят по требованиям указанных для их перевода на другую систему налогообложения. Что это такое ОСНО простыми словами? Расшифровывается это понятие, как общая система налогообложения (ОСНО или ОСН) – система расчета и уплаты налога устанавливаемая автоматически при открытии организации. Имеет самые сложные расчеты и самые крупные отчисления в налоговую.

Особенности ОСНО

Режим ОСНО для организаций и ИП рассчитывается по разному, что это для каждой из них? Рассмотрим ниже.

Для учреждений на ОСНО обязательны следующие отчисления:

На налогооблагаемую прибыль, ставка по этому пункту исчисляется под 20%, исключениями являются различные льготы;
Налог на добавленную стоимость (НДС) в зависимости от деятельности организации налог отчисляется под ставками: 0%, 10% или 20%;
Имущественный налог, ставка – не более 2,2%.

Для ИП на ОСНО применимы следующие виды налогов:

НДФЛ, ставка – 13%. При ежегодной доходности свыше 5 млн. руб., ставка – 15%;
Налог на добавленную стоимость (НДС) в зависимости от деятельности предпринимателя налог отчисляется под ставками: 0%, 10% или 20%;
Имущественный налог, ставка – не более 2%.

Причины попадание под режим основной системы налогообложения:

Неудовлетворение условиям организации, которая имеет право на льготный режим, может проявляться как при открытии бизнеса, так и впоследствии деятельности;
Категория обязательных организаций уплаты НДС;
Льготы для расчета налоговой прибыли;
Переход по умолчанию, руководитель не знает о других системах исчисления налога.

Обязательные налоговые платежи

На ОСНО установленная ставка для компаний равна 20% из которых отчисляется в бюджет федерации – 17%, региона – 3%, для ИП 13%, которые полностью переходит в бюджет по местонахождению. К льготному режиму относят ИТ-предприятия – разрешенная сумма оплаты с налога не превышает 3%, остальные учреждения, чья деятельность попадает под льготное перечислены в налоговом кодексе России ст. 284–284.6.

НДС устанавливается от 0% до 20%, в зависимости от рода реализации продукции и услуг.

Имущественный налог для компаний составляет до 2,2%, для ИП до 2%.

Лимиты

Некоторые из организаций могут быть освобождены от начисления налога на добавленную стоимость, такими условиями являются: если разница выручки к НДС за предыдущие 3 месяца, не превышает 2 млн. руб. и не осуществляется продажа акцизной продукции.

Налоговая база

Налоговая база при ОСНО определяется разницей доходов к расходам, если рассмотреть подробнее, то вычисляется прибыль от реализации, суммируется с внереализационной прибылью и вычитаются расходы.

Совмещение

Согласно налоговому кодексу основная система налогообложения не совмещается ни с каким из других режимов налогообложения. Единственный нюанс совмещения, это приобретение патента, который отличается от основной сферы ведения бизнеса.

Декларации

Организации обязаны предоставлять декларацию по прибыли до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, и по НДС до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Учет

Разберемся в самом интересном, что такое учет ОСНО в бухгалтерии – это подтверждающие документы всех доходов и расходов организации, которые формируют годовую прибыль бизнеса. Если бизнес убыточный, налог на прибыль не уплачивается.

Доходы представляют собой денежный эквивалент или материальный. Бухгалтерами проводится работа по расчету доходов, как от реализации продукции, так и внереализационные. Перечень доходов, не зависящих в учете налога на прибыль, представлен в статье 251 НК РФ.

Финансовое благополучие бизнеса зависит напрямую от стратегии политики учета. Организация регулирует расчет прибыли различными методами, более выгодными для нее.

Один из методов дает возможность учитывать доход в день, когда собственность перешла к другому участнику сделки, а не в день реализации, тоже касается предоставлении услуг и имущественных сделок.

Другой метод – кассовый, по которому расчет дохода осуществляется в день денежного или материального прихода.

Что касается расходов, они должны соответствовать одновременно следующим условиям:

Иметь доказательные документы;
Иметь экономический смысл при реализации деятельности бизнеса;
Иметь связь с доходом от реализации товаров.

Налоговый кодекс не предоставляет конкретный список доказывающих документов, но при любой ошибке вправе отказать в заявлении об сокращении прибыли. При грамотном понимании расходов компании, вы минимизируете риск ошибок, следует учитывать следующее:

Расходы попадающие в перечень НК РФ ст. 270 не сокращают прибыль;
Существует ограничение сумм на списание внереализационных расходов, полный перечень НК РФ ст. 265;
Только косвенные расходы для реализации продукции подлежат единоразовому списанию за период.

Уплата налога на прибыль

Периодичность авансовых отчислений определяется масштабом организации, таким образом сроки уплаты налога на прибыль для:

Перечня организаций налогового кодекса РФ п.2 ст. 286, которые достигли выручки за вычетом НДС более 1 млн. рублей, обязаны уплачивать отчисления до 28 числа каждого месяца;
Перечня организаций налогового кодекса РФ п.3 ст. 286, обязаны уплачивать отчисления до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

За налоговый год уплата налога на прибыль осуществляется всеми организациями до 28 марта нового года.

Как перейти на ОСНО

Если вы новая организация, то режим ОСНО будет вам присвоен по умолчанию. При нарушении требований других специальных режимов налогообложения, вы также по умолчанию будете переведены на общую систему исчисления налога. ОСНО существует в России как базовый режим, при котором допустим любой законный вид деятельности организации, получаемые доходы, численность штата и другие критерии.

Большинство крупномасштабных организаций ведут свою работу на ОСНО и отдают предпочтение партнерам с этой же режимом с уплатой налога на добавленную стоимость.

Подведем итоги

Итак, общая система налогообложения подходит любой организации, чья прибыль попадает под уплату налога. Зачастую этот режим используют крупномасштабные организации или индивидуальные предприниматели, которые не могут перейти на упрощенный режим вычета налога.

Общий режим требует компетентности, внимательности, времени и ответственности сотрудников отвечающих за процесс расчета налогооблагаемой базы и самого налога.

Главное отличие ОСНО от других режимов это крупные отчисления на уплату налога, и множество его расчетов, для которых потребуется отдельный бухгалтер.

Из преимуществ общего режима то, что отсутствуют ограничения в получаемых доходах и численности штата. Для предпринимателей данный вид налогообложения позволяет получать вычеты, имущественного и социального характера, на других режимах этого сделать не получится.