Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система налогообложения (ПСН) регламентируется Налоговым кодексом Российской Федерации. Плательщиками налога на режиме ПСН могут стать индивидуальные предприниматели зарегистрированные в России. Предпринимательское лицо вправе добровольно выбрать данную систему уплаты налогов. Что такое патент? Патент – это одна из самых упрощенных систем уплаты налога для индивидуальных предпринимателей, подразумевающая исчисление налога определяемую только одним видом и освобождение от подачи ежегодной декларации. Это документ, позволяющий вести определенный род деятельности индивидуальному предпринимателю.

Простыми словами, патент – это право, которое покупает предприниматель за определенную стоимость, тем самым уплачивая налог за реализацию своей деятельности.

На территории Российской Федерации существуют и другие определения патента, допустим патент на авторские права или осуществления рабочих процессов иностранными гражданами, но это уже совсем другая история и к патентному режиму учета налога их не относят.

Особенности патентной системы

В каждом районе Российской Федерации правила ведения патентного режима для учета налогов предпринимателями различны, они определяются региональными законами. Патент действует по всей территории России и регламентируется налоговым кодексом.

Распространение патента присуще определенным направлениям деятельности бизнеса, полный список указан в НК РФ. Субъектам допустимо расширять или сокращать количество направлений для реализации бизнеса лицом на основании приобретения патента, направления регламентируются в законодательстве своего региона, п. 8 ст. 346.43 НК РФ. Важно, направление бизнеса предпринимателя не должно попадать в список недопустимых.

Любое предпринимательское лицо имеет право на совершение покупки нескольких патентов на различные виды предприятия или для ведения бизнеса в разных областях России. Закон не гласит об ограничительных мерах в количестве приобретенных патентов для одного лица.

Однако, для приобретения патента, лицо должно соблюдать условие, в соответствии со ст. 346.43 НК РФ, для ИП: совокупное среднее число сотрудников, не выходит за 15 человек по всем направлениям бизнеса осуществляемые предпринимательским лицом за отчетный период.

Какой бизнес разрешен для патента

Полный список разрешенного бизнеса для вступления на ПСН предпринимательского лица, представлен в ст. 346.43 Налогового Кодекса РФ. В перечне содержится более 80 разрешенных направлений. Стоит выделить, что в направлениях: общепита и торговли в розницу, есть огласка для приобретения патента: площадь для ведения данных деятельностей не может быть более 150 м2.

Также повторим, что разрешенные направления бизнеса на субъекте присутствия могут иметь отличия от перечисленного в Налоговом Кодексе и стоит ознакомится с правилами региона. Допустим, для г. Тюмень перечень разрешенных направлений для индивидуальных лиц в приобретении патента прописаны в законодательстве региона №96 от 22 ноября 2012 года (в изменении от 29 июня 2017 года №42). При отсутствии в нем необходимого направления бизнеса, независимо, что в НК РФ это направление перечислено, приобрести патент не удастся.

Условия перехода на ПСН

Патентная система налогообложения полагает собой особый режим налогового учета для предпринимательских лиц в ведении бизнеса, при котором необходимо соблюдать условия, регламентируемые Налоговым Кодексом РФ:

• Одно предпринимательское лицо – один патент;
• Штат наемных рабочих не должен превышать 15 человек за налоговый год в суммарном расчете по направлениям бизнеса, но не по режимам исчисления налога (допустим, если таковых несколько);
• Доходы предприятия не могут выходить за границы – 60 миллионов рублей в год. Все доходы суммируются, независимо от режимов применяемых предпринимательским лицом.

Учет и отчетность на патенте

При приобретении предпринимательским лицом патента, предприятие освобождается от обязательного ведения бухгалтерского учета, но обязано указывать сведения по каждому направлению бизнеса в книге учета доходов. Каждому направлению должна присваиваться своя учетная книга.

Ведение книги может быть как в бумажном формате, так и в электронном. Но в последнем варианте, ее все равно придется распечатать по завершению налогового периода. Каждому налоговому периоду присваивается вновь начатая книга учетов дохода.

Какие-либо отчеты или декларации отправлять в налоговую службу, при действующем патенте не обязательно. В случае, если у предприятия имеется наемные работники, то предпринимателю необходимо за них отправлять отчетность.

Сколько стоит патент

В основе своей патентная система подразумевает расчет налога из потенциально возможного дохода, а не по факту начисленного, как на других системах учета налога. Тем самым, государственные органы полагают, что при неком направлении бизнеса на территории определенного субъекта, предприятие зарабатывает доход в фиксированных значениях. А суммы этого потенциального фиксированного дохода, определяется законами субъектов, именно поэтому купить патент на разных субъектах РФ можно за различную стоимость, в разы выше или ниже, допустим соседнего региона.

Итак, выделяют четыре фактора влияющих на стоимость патента:

1. Вид деятельности. Если взять патент для починки ювелирных изделий и починки мебели из одного и того же города, при других равных обстоятельствах, то стоимость их патента будет различна.
2. Срок действия. Чем длительнее срок приобретаемого патента, тем он будет дороже стоить.
   Количество работников. Аналогично со сроком, чем больше официально устроенных работников, тем приобретаемый патент будет дороже стоить.
3. Региональная принадлежность. На практике, чем большее количество население используют данный товар/услугу, тем дороже стоимость патента в этом регионе.

Срок действия патента

Срок действия патента ограничивается временным периодом, выбранным при подаче заявления на приобретение предприятием. Срок может устанавливается на желаемое предпринимательским лицом количеством дней, в любой из дней месяца, минимальный срок – 1 месяц, максимальный – один календарный год. По завершению срока, нужно предоставить новое заявление для дальнейшей работы на патентной системе.

Срок выдачи налоговым органом патента

После отправки заявления на право покупки патента в налоговую, законом регламентируется выдача патента в срок не выходящий за пределы 5-ти дней, или при противных обстоятельствах отправка письма об отрицательном решении на основании п.3 ст. 346.45 НК РФ. Письмо об отрицательном решении должно быть направлено предпринимательскому лицу в срок 5-ти дней, со дня принятия отрицательного решения налоговым пунктом.

Причины отказа в выдаче патента

Существует ряд причин на право налоговой службой отказать в приобретении патента предпринимательскому лицу:

• Направление бизнеса не соответствует списку допустимому правилами региона, в котором планируется работа на режиме учета налога по патенту;
• Несоответствие предоставленного в заявлении запрошенного срока действия требованиям прописанным в п 5. ст. 346.45 Налогового Кодекса Российской Федерации. Срок не должен выходить за границы от 1 месяца до 12 месяцев одного календарного года.
• Нарушены требования, в ходе которых получен предыдущий патент и подано заявление на его приобретение в этом же календарном годе. Основываясь на п.8 (абз.2) ст. 346.45 НК РФ, предпринимательское лицо потерявшее право на применение патента, может вновь воспользоваться новым патентом только в новом календарном году.
• Выявлена неполная сумма налогов за предыдущий режим патентной системы;
• Неверное заполнение полей заявления, в которых обязательно наличия достоверной информации.

Налоговые каникулы

В случае, если индивидуальный предприниматель, ранее ни разу не вел деятельность в качестве данной формы предпринимательства, то по законодательству региона, в соответствии о законе присущем налоговым каникулам, позволительно, сроком до 2-х лет вести деятельность с исчислением налога равным 0%. Этим подразумевается выдача бесплатного патента, при льготном, во время вступление на систему применяемую патент, по направлениям выбранным регионом. Актуальную информацию о налоговых каникулах вашего регионального субъекта возможно уточнить, обратившись в налоговую инспекцию по месту планируемого ведения бизнеса.

Запрещенные виды деятельности на патенте в 2024 году

Как мы уже упоминали выше, существуют и запрещенные направления бизнеса для предпринимательских лиц, при вступлении исчисление налога путем патента, такими являются:

• виды ведения предпринимательства, которым присуще договора простого товарищества (совместной деятельности) или доверительного управления имуществом, на основании с п.6 ст. 346.43 НК РФ;
• реализации товаров, которые не входят в список торговли в розницу (подакцизные товары, одежду из меха, маркированную продукцию, лекарства и другое);
• направление касаемые торговли в розницу и общественного питания, должны иметь площадь торговой точки не превышающего 150 м2.;
• оптовая продажа, в том числе применяя договоры поставки;
• направления предпринимательства связанные с транспортировкой продукции и перевозкой пассажиров, ИП имущество, чей автопарк превышает более 20 автотехник для осуществления данного рода услуг;
• вид предпринимательства касаемое, услуг кредитования, инвестирования и других сделок задействующих финансовые инструменты.

Подведем итоги

Патентная система налогообложения может осуществляться только индивидуальными предпринимателями, которые ведут вид деятельности принадлежащий перечню определяемый ст. 346.43 НК РФ. Однако, на каждом субъекте РФ, данный перечень может видоизменяться, и в случае выбора ПСН необходимо в первую очередь ознакомится именно с ним. При выборе патентного режима, необходимо рассчитать стоимость патента, которая назначается каждый регионом индивидуально, и зависит от факторов: направления предпринимательского дела; срок действия патента; количества работников; региональной принадлежности.

Патент приобретается на срок от 1 месяца до 12 месяцев одного календарного года, в дальнейшем нужно вновь подать заявление в налоговую точку. Одним из преимуществ режима при приобретении патента является то, что расчет налога высчитывается по потенциальному доходу, а не фактическому. То есть предполагаемую сумму дохода государством, по определенному направлению бизнеса, в определенном регионе.

При действительном патенте, предпринимательскому лицу не нужно вести бухгалтерский учет, подавать декларации и отчеты в налоговой орган, нужно лишь ведение Книги учета доходов, которую может потребовать налоговая в любой период времени. Стоит помнить, что один вид деятельности – одна книга учета, один налоговый период – одна книга учета. Для перехода на ПСН нет большого количества требований, поэтому перейти на данный режим не составит сложности.