Кейс 4: доходы минус расходы и 1 %

Проблема

Один наш клиент – индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения «Упрощенная система налогообложения «Доходы минус расходы», по нашей рекомендации оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на доходы свыше 300 000 рублей в размере 1 (один) % с разницы, полученной при вычете расходов из доходов, а не со всей суммы доходов за 2018 год. На чем был основан наш совет: по данному вопросу имеется несколько актов высших
судов, который посчитал, что индивидуальные предприниматели в аналогичной ситуации должны платить страховые взносы 1% именно с разницы, полученной при вычете из доходов расходов, а не со всей суммы доходов. Конечно, мы его предупредили, что налоговой это не понравится и она, скорее всего,
доначислит разницу и снимет ее со счета ИП. Наш ИП оказался человеком настойчивым и последовал нашему совету. Все пошло предсказуемо: налоговая в июле 2019 сначала прислала требование о добровольной оплате, на которое мы написали возражения.

Так как они не были приняты налоговиками, счет нашего ИП заблокировали по решению ФНС, сняли недоимку суммы страховых взносов и пени.
Мы, конечно, прошли все этапы обжалования в налоговых органах, которые не принесли ожидаемого результата. Кратко смысл отказов налоговой состоял в следующем: акты Конституционного суда РФ им не указ, у них есть разъяснения Минфина РФ, а позиция высших судов Российской Федерации, на которую мы ссылались, является неверной и не подлежащей применению, так как проведение аналогии между общей системой налогообложения, при которой предпринимателями уплачивается налог на доходы физических лиц и упрощенной системой налогообложения, предусматривающей освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц, невозможно, а расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в указанной ситуации производится без учета понесенных предпринимателем
расходов.

Также Управление ФНС указало, что судебные акты приняты в период действия ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования”;, действовавшего до 1 января 2017 года, а значит, не относятся к порядку уплаты страховых взносов с 01.01.2018 г.. В январе 2020 года мы подали в арбитражный суд иск, в котором просили суд признать
незаконным акты районной инспекции и ее Управления.

Результат:

Налоговая попросила нас еще раз написать в добровольном порядке поставила в переплату удержанную ею сумму спорную страховых взносов и пеню, в связи с чем, нами заявлен отказ от иска.