Налоги по договору гражданско-правового характера (ГПХ) с физическим лицом

Важно учитывать, что расчеты по договорам ГПХ отличаются от выплат сотрудникам по трудовым договорам. Поэтому процессы, связанные с расчетом заработной платы, необходимо вести отдельно от начисления вознаграждений исполнителям по гражданско-правовым договорам.

При заключении договора гражданско-правового характера (ГПХ) с физическим лицом возникают следующие налоговые обязательства:

1. НДФЛ (налог на доходы физических лиц – 13% или 30%)

• Для резидентов РФ – 13% от суммы вознаграждения.

• Для нерезидентов РФ – 30% (если иное не предусмотрено международным соглашением).

• Кто платит?

  • Если заказчик – организация или ИП, они выступают налоговым агентом и обязаны удержать и перечислить НДФЛ.

  • Если заказчик – физическое лицо (не ИП), исполнитель должен самостоятельно декларировать доход и платить налог (НДФЛ).

2. Страховые взносы (ОПС, ОМС, ВНиМ – при определенных условиях)

• Взносы в ПФР (ОПС) и ФФОМС (ОМС) – обязательны, если договор ГПХ связан с выполнением работ/услуг (ст. 420 НК РФ).

  • ПФР (22%) + ФФОМС (5,1%) = 27,1% (если доход не превышает лимит).

• Взносы на социальное страхование (ВНиМ – 2,9%) – не уплачиваются, если это прямо не прописано в договоре (ст. 422 НК РФ).

• Кто платит?

  • Взносы платит заказчик (организация или ИП).

  • Если заказчик – физлицо (не ИП), взносы не начисляются.

3. Налог на профессиональный доход (если исполнитель – самозанятый)

• Если исполнитель зарегистрирован как самозанятый, он платит 4% (для физлиц) или 6% (для ИП и юрлиц) и освобождается от НДФЛ и страховых взносов.

• Заказчик (включая организации) не удерживает налоги, если исполнитель применяет НПД.

Вывод:

• Организация/ИП (заказчик) удерживает НДФЛ 13% и платит страховые взносы 27,1%.

• Физлицо (не ИП, заказчик) не удерживает налоги – исполнитель платит НДФЛ сам.

• Самозанятый исполнитель платит 4-6%, а заказчик – ничего

При заключении договоров ГПХ важно заранее оценивать налоговые последствия выбранной модели работы и сопоставлять их с общей структурой выплат. Такое налоговое планирование помогает заранее определить обязательства сторон и снизить риск ошибок при расчетах с исполнителями.

Изображение создано с помощью ресурса Шедеврум